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香港税务

香港税务简介	利得税(一)	利得税(二)	薪俸税
地域来源原则征税	其它税项	报税须知

香港税务简介
税务申报
香港政府对收入的税收有三种：利得税、薪俸税及物业税。对于经常性地居住于香港之个人，在某些情况下，可以选择个人入息课税（Personal Assessment），将所有本身及其配偶之收入统一报税，以减低税务负担。个人方面，个人入息课税是唯一可以扣减投资物业贷款利息支出方法。
每个财政一开始,即每年的四及五月份香港税务局就会向个别人士，合伙公司，物业持有人及有限公司发出利得税或物业报税表有关人士必须于报税表上所指定的日期内,通常为报税表发出的一个或三个月内,把报税表填妥并连同有关之资料及文件交回税务局。
但是，如果您所经营的是一家法人企业，而且您上个财政年度向税务局申报了亏损，您将不会收到报税表。不过，如果您的财务报表显示贵公司有盈利，您必需主动以书面通知税务局。

税负评估
在下列所述情况下税务局有权对有关之人仕或企业作出税项评估：
1. 该个人或企业没有于指定时间内提交报税表及有关资料；
2. 所提交之报税表不获税务局接受或者资料不完整而导致税务局无法就所提交的资料作出评核；
3. 该个人或企业没有保存足够之业务记录。

延期及反对
如果您预期不能于指定限期内提交报税表,您必须在限期内以书面形式向税务局提出延期提交申请。
另外如果您不满意税务局对您的税负评估您可以于指定限期内向其作出书面反对。

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税负种类简介
香港利得税(一)
利得税
利得税乃根据公司之利润计算，现时有限公司的利得税率为应评税利润的17.5%，而个人及合伙公司的税率则为15%。

利得税的概念
利得税是指香港政府向在香港从事贸易、专业或商业活动而获得或赚取纯利者而征收的税款。这里所指的"获得或赚取的纯利"包括香港的公司、合伙商号、和团体机构在香港所取得的一切经济来源。

利得税的纳税人
香港《税务条例》规定，利得税的纳税人是指一切在香港从事任何行业、专业或业务而获得利益的公司、合伙、商号、团体和个人。

课税范围
任何人士，包括法团、合伙业务、受托人或团体，在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润（售卖资本资产所得的利润除外)，均须纳税。征税对象并无居港人士或非居港人士的分别。因此，居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税；反过来说，非居港人士如赚取于香港产生的利润，则须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题，主要是根据事实而定，但所采用的原则可参考在香港法庭及英国枢密院判决的税务案件。于海外产生的利润，即使将款项汇回香港，亦毋须纳税。
如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计画的一部份，则该人士会被视为经营一项「业务」，并须就任何赚取的利润纳税。

确定应课利得税的特别规定
被当作为营业收入的款项
根据税务条例,下列款项须被当作是因在香港经营行业、专业或业务而于香港产生或得自香港的营业收入：
(1) 因在香港上映或使用的电影或电视的影片、纪录带或录音，或任何与该影片、纪录带或录音有关的宣传资料而获得的款项。
(2) 因容许或授权在香港使用专利权、设计、商标、受版权保护的资料、秘密工序或方程式或其它相类似性质的财产而收取的款项。
(3) 因在香港经营业务而收取有关的补助金、津贴或相类似资助形式的款项。但任何与资本开支有关的款项则除外。
(4) 因容许或授权在香港使用的动产，而以租赁费、租金或其它相类似形式所收取的款项。

非居港人士及为非居港人士服务的代理人
(1) 非居港人士如在香港经营任何行业、专业或业务而获得于香港产生或得自香港的利润，均须纳税。
此税项可直接向该非居港人士或他的代理人征收，而不论该代理人是否已收取所得利润。税务局并可由该非居港人士的资产中追回此项税款，也可向代理人追讨。代理人必须由非居港人士的资产中保留足够款项，以备缴税。
(2) 非居港人士自税务条例第15(1)(a)或(b)条所载获得的款项，及非居港艺人或运动员在香港以艺人或运动员身份演出而收取的款项，均须纳税。此税项可以支付款项人士名义征收。该名缴付或以转帐方式缴付这些款项的人士，须在付款或以转帐方式付款时，自这些款项中扣起足够款额以支付应缴税款。
(3) 居港代销人须每季向税务局局长申报他代非居港寄销人所作的销售总额，并须同时向税务局局长缴付一笔相等于该销售总额的1%的款项或税务局局长所同意的较少款项。
(4) 如非居港人士与居港人士经营业务，而经营方法使该居港人士不获任何利润,或使其所获利润少于普通独立营商者可得的利润,此项业务可被视为该非居港人士在香港经营的业务,而以该居港人士为其代理人。
(5) 倘若不能轻易确定非居港人士在香港经营行业、专业或业务实得的利润，税务局可按其在香港的营业额的某一公平百分率计算其所获得的利润。
(6) 倘若非居港人士的总公司设在香港以外地方，而帐目未能显示其设在香港的永久机构所实得的利润，在进行评税时，该驻港分行的利润将以比例方法计算，例如根据该驻港分行的营业额在营业总额中所占的比率去计算香港分行的利润。

应评税利润
应评税利润（或经调整的亏损）指任何人士在评税基期内依照税务条例第IV部的规定所计算于香港产生或得自香港的纯利（或蒙受的亏损）〔售卖资本资产所获利润（或所蒙受的亏损）除外。〕

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